תל אביב, 28 באפריל 2026. רשות המיסים פרסמה את הרף החדש ל<a href="/ltd-vs-licensed-dealer">עוסק פטור</a>: 122,833 ש"ח במחזור שנתי. שאלה שחוזרת אצל רואי חשבון השבוע: מתי כדאי לפתוח חברה בע"מ? התשובה לא באיקס מסוים — אלא בנוסחה. 3 במשפט: (1) מס שולי מגיע ל-50% בהכנסה גבוהה; חברה משלמת 23% מס חברות ועוד 33% דיבידנד. (2) המעבר משתלם רק מעל כ-450,000 ש"ח רווח שנתי שלא תצרוך. (3) ביטוח לאומי וניהול חשבונאי יקרים משמעותית בחברה.
מה השתנה ב-2026 וממי נדרש מעבר כבר עכשיו
רשות המיסים העלתה את רף העוסק הפטור מ-120,000 ש"ח (2025) ל-122,833 ש"ח ב-2026. מי שמחזור המכירות שלו עולה על הרף חייב לעבור לעוסק מורשה — לא לחברה. זו הבהרה חשובה: עוסק פטור → עוסק מורשה זה שינוי בתוך מע"מ. עוסק (פטור או מורשה) → חברה בע"מ זה שינוי מבנה משפטי לגמרי, עם השלכות מס עמוקות.
נתון חשוב נוסף: ב-2025 חויבו חברות "מעטים" (עד 5 בעלי מניות) במס נוסף של 2% על רווחים צבורים שלא חולקו — אלא אם חילקו דיבידנד של לפחות 6% מהרווחים הצבורים. הכלל הזה הופך את "הכסף הצבור בחברה" לפחות משתלם משהיה בעבר.
טבלת השוואה: מסים על רווח של 300,000 ש״ח (2026)
השוואה מספרית — אדם רווק, ללא נקודות זיכוי חריגות, הכנסה יחידה מהעסק, רווח חייב במס 300,000 ש"ח אחרי הוצאות:
מסלול 1 — עצמאי (עוסק מורשה)
- ›מס הכנסה לפי מדרגות 2026: עד 84,120 ש"ח — 10%. 84,121-120,720 — 14%. 120,721-193,800 — 20%. 193,801-269,280 — 31%. 269,281-560,280 — 35%. סך מס הכנסה על 300,000 ש"ח: כ-69,000 ש"ח.
- ›ביטוח לאומי + בריאות לעצמאי: 5.97%-18.12% מדורג. על 300,000 ש"ח בערך: כ-45,000 ש"ח.
- ›סה"כ מיסים: ~114,000 ש"ח. נטו לכיס: 186,000 ש"ח (62%).
מסלול 2 — חברה בע״מ (משיכת כל הרווח כדיבידנד)
- ›מס חברות: 23% × 300,000 = 69,000 ש"ח.
- ›רווח אחרי מס חברות: 231,000 ש"ח.
- ›מס דיבידנד לבעל מניות מהותי (10%+): 30% + מס יסף 3% מעל 721,560 ש"ח. על 231,000 ש"ח: 69,300 ש"ח.
- ›סה"כ מיסים: 138,300 ש"ח. נטו לכיס: 161,700 ש"ח (54%).
- ›חשוב: בנוסף — עלות ניהול חשבונאי של חברה (~15,000-25,000 ש"ח לשנה לעומת ~6,000-10,000 לעצמאי), אגרות רשם חברות, דוחות מבוקרים מעל 4.5 מיליון ש"ח מחזור.
נקודת ההכרעה המדויקת: כ-450,000 ש״ח רווח שלא תצרוך
החישוב של ד"ר אבי נוב והתאמה לנתוני 2026 מראה: מעבר לחברה משתלם רק כשיש רווח שלא נמשך לצריכה. אם אתה צריך את כל הרווח לחיים שוטפים — עצמאי עדיף כמעט תמיד עד ~500,000 ש"ח. הסיבה: בחברה, כסף ש"ישאר בפנים" נהנה רק מ-23% מס חברות; תוכל להשקיע, לצבור, לקנות ציוד. כסף שיוצא כדיבידנד — סופג את שני המסים.
דוגמה מנקודת השוויון: רווח 600,000 ש"ח, מושך רק 300,000 ש"ח למחיה, 300,000 נשארים בחברה. כעצמאי תשלם ~170,000 מס על כל 600,000 (28.3%). כחברה: 138,000 מס חברות (23%) + 69,300 דיבידנד רק על 231,000 שנמשכו = 207,300 (34.5%). לכאורה חברה גרועה יותר — אבל אם תשקיע את 162,000 הנותרים בחברה לאורך 5 שנים בתשואה של 8%, יתרון המס הצבור של החברה גובר.
7 שלבים למעבר מעוסק מורשה לחברה בע״מ
- ›שלב 1 — החלטה עסקית: האם יש רווחים צבורים שלא תצרוך? האם מתוכננים משקיעים או יציאה? האם יש סיכון אישי (תביעות)? ללא "כן" לפחות לאחד — חבל.
- ›שלב 2 — רישום ברשם חברות: אגרה חד-פעמית 2,806 ש"ח + 1,156 ש"ח שנתית. ייסוד מהיר — 1-3 ימי עסקים באתר.
- ›שלב 3 — פתיחת תיק במס הכנסה + מע"מ + ניכויים: החברה תיק חדש, לא המשך של העצמאי. זה חשוב — אין "העברת נכסים" אוטומטית.
- ›שלב 4 — העברת נכסים מהעצמאי לחברה: לפי סעיף 104 לפקודת מס הכנסה — פטור ממס בתנאים מסוימים (העברת עסק חי תמורת מניות). אחרת — מס על הפרשי שווי.
- ›שלב 5 — סגירת העוסק: רק אחרי שהחברה פעילה. דיווח סופי למע"מ, ביטוח לאומי, ניכויים.
- ›שלב 6 — משכורת לבעל מניות: מומלץ לשלם משכורת חודשית (נכנסת כהוצאה מוכרת בחברה). גובה ממוצע: 10,000-25,000 ש"ח ברוטו.
- ›שלב 7 — ניהול שוטף: דוחות חודשיים/דו-חודשיים, דוח שנתי מבוקר (לחברות מעל רף), שיחה רבעונית עם רואה החשבון על משיכות דיבידנד ותכנון מס.
מתי לא לעבור — גם אם נראה שכדאי
שלוש סיטואציות שבהן אני ממליץ להישאר עצמאי גם ברווחים גבוהים: (1) רווח שנתי תנודתי חד — חברה דורשת מחויבות ארוכה; לא שווה לסגור אחרי שנה ולשלם שוב אגרות. (2) העסק כולו תלוי בשם האישי (רופא, יועץ, אמן) — הגנה משפטית של חברה פחות רלוונטית. (3) צורך במזומן זמין במיידי — בחברה, כל משיכה היא או משכורת (בלחץ זמן) או דיבידנד (מס כבד).
““המבנה המשפטי הטוב ביותר הוא זה שמתאים לצורת ההכנסה ולשאיפות שלך לעשור הקרוב, לא לרווח של השנה האחרונה.”
— BDO Israel, "בחירת צורה משפטית לעסק" (2024)
תרגיל מעשי — 30 דקות
קח דף וחלק לשתי עמודות: "עצמאי" ו"חברה". בכל עמודה כתוב 5 שורות: (1) רווח שנתי צפוי ב-3 השנים הבאות. (2) כמה תצטרך למשוך למחיה. (3) כמה יישאר בעסק. (4) מס משוער (השתמש בנוסחאות למעלה). (5) עלות ניהול שנתית (רו"ח, אגרות). חשב הפרש שנתי. הכפל ב-5 שנים. אם ההפרש לטובת חברה < 100,000 ש"ח מצטבר — הישאר עצמאי. המעבר מורכב יותר משנדמה.
מחר בניהול: השיחה שמונעת התפטרות — 4 השאלות של גוגל.
